Czym jest schemat podatkowy (MDR)?
Schemat podatkowy (MDR – Mandatory Disclosure Rules) to mechanizm mający na celu zwiększenie transparentności działań podatkowych i zapobieganie agresywnemu planowaniu podatkowemu. Dotyczy on rozwiązań, które – jak na przykład ulgi podatkowe – mogą prowadzić do zmniejszenia zobowiązań wobec fiskusa i spełniają określone kryteria ustawowe. Obligatoryjne zgłaszanie schematów podatkowych jest efektem wdrożenia Dyrektywy Rady UE 2018/822, tzw. DAC6.
Schematy podatkowe dzielimy na krajowe, transgraniczne oraz standaryzowane. W Polsce MDR obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku, jednak w trakcie pandemii COVID-19 obowiązek zgłaszania schematów podatkowych był tymczasowo zawieszony, co miało za zadanie zmniejszyć obciążenia formalne zarówno podatników, jak i promotora, czyli podmiotu projektującego lub wdrażającego dany schemat. Aktualnie narzędzie to znów jest w mocy, a niedopełnienie związanych z nim obowiązków wiąże się z dotkliwymi konsekwencjami finansowymi.
Jak zidentyfikować schemat podatkowy?
Identyfikacja schematu podatkowego to proces wymagający zaawansowanej wiedzy eksperckiej, wiąże się bowiem z przeprowadzeniem szczegółowych analiz dokonanych transakcji oraz umiejętności zastosowania struktur podatkowych. Aby to zrobić konieczna jest dogłębna znajomość obowiązujących przepisów oraz kryteriów rozpoznania, wskazanych w ustawie. Należą do nich m.in:
- korzyść podatkowa,
- specyficzne cechy konstrukcyjne schematu,
- zaangażowanie transgraniczne.
Zgłoszenie schematu podatkowego jest obowiązkiem promotora. Konieczność właściwego rozpoznania własnych zobowiązań w tym zakresie jest dodatkowym powodem, dla którego firmy często podejmują współpracę z zewnętrznymi konsultantami.
Ulga B+R i inne ulgi proinnowacyjne a schemat podatkowy
Jednym z bardziej korzystnych instrumentów finansowego wsparcia jest obecnie ulga B+R. Jest to rodzaj ulgi proinnowacyjnej, która pozwala firmom prowadzącym działalność badawczo-rozwojową odliczyć od podatku 100 proc. kosztów kwalifikowanych, a w przypadku kosztów osobowych – nawet 200 proc. (200 proc. w przypadku CBR-ów). Uldze B+R podlegają działania i projekty innowacyjne realizowane w skali danego przedsiębiorstwa.
W przypadku ulgi B+R nie ma automatycznego obowiązku wykazywania jej w kontekście MDR. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy skorzystanie z niej wiąże się z rozwiązaniami podatkowymi spełniającymi kryteria schematu podatkowego. Ma to miejsce np. wówczas, gdy ulga łączy się z rozwiązaniami transgranicznymi lub gdy konstrukcja schematu jest ukierunkowana na maksymalizację korzyści podatkowych.
Polscy przedsiębiorcy mają do dyspozycji, obok ulgi B+R, szereg innych ulg proinnowacyjnych, takich jak m.in.:
- ulga na robotyzację,
- ulga na prototyp,
- ulga na ekspansję,
- ulga na działania CSR,
- ulga na innowacyjnych pracowników.
Wszystkie one mogą – w określonych przypadkach – podlegać obowiązkowi zgłoszenia schematów podatkowych. Za przykład posłużyć może ulga na robotyzację – jest ona traktowana jako element schematu, jeśli wpływa na transgraniczne korzyści podatkowe lub jest stosowana w ramach kompleksowego planu optymalizacji podatkowej.
Praktyczne wskazówki dla przedsiębiorców
Zarówno w przypadku ulgi badawczo-rozwojowej, jak i pozostałych ulg proinnowacyjnych, niezbędna jest każdorazowa szczegółowa analiza w kontekście MDR, połączona z oceną ryzyka. Aby stwierdzić, czy skorzystanie z danej ulgi wymaga zgłoszenia schematu podatkowego potrzebna jest nie tylko dogłębna wiedza, ale też doświadczenie i indywidualne podejście do sytuacji.
W praktyce wielu przedsiębiorców korzysta ze wsparcia zewnętrznych konsultantów. Współpraca z doradcą to nie tylko sposób na rozwianie potencjalnych wątpliwości, ale w skrajnych przypadkach także sposób na uniknięcie konsekwencji prawnych oraz finansowych.
Podsumowanie
Ulgi proinnowacyjne mają istotne znaczenie we wspieraniu przedsiębiorstw w ich działalności badawczo-rozwojowej, pozwalają bowiem pozyskiwać dodatkowe środki na ich jej realizację. Korzystając z tych narzędzi organizacje musza jednak pamiętać o aktualnym stanie prawnym, w tym o obowiązujących przepisach związanych z MDR. Choć nie każdy przypadek zastosowania ulgi podlega obowiązkowi zgłoszenia schematu podatkowego, trzeba wiedzieć, że określone kryteria, jak np. zaangażowanie transgraniczne, mogą taki obowiązek za sobą pociągnąć.
W tym kontekście warto więc szczegółowo analizować każdy przypadek skorzystania z ulgi, a w razie wątpliwości – sięgać po wsparcie specjalistów.
Autorka artykułu: Małgorzata Maksymowicz, Project Manager w Dziale Innowacji, Dotacji i Ulg B+R, Ayming Polska
Brak komentarzy